Постановлением Правительства РФ от 29.04.2022 № 776 для отдельных категорий плательщиков, которые указаны в ЕГРЮЛ и ЕГРИП по состоянию на 01.04.2022 года, предусмотрена отсрочка по уплате страховых взносов на ОПС, ОМС и ОСС на ВНиМ за II и III кварталы 2022 года.
Отсрочка предоставляется автоматически. Поэтому плательщикам страховых взносов не нужно подавать никакого заявления.
На 12 месяцев перенесены сроки уплаты страховых взносов с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за период с апреля по июнь 2022 года у тех организаций и ИП, основной вид деятельности которых включен в перечень, приведенный в Приложении № 1.
Для компаний и предпринимателей, чей основной вид деятельности указан в Приложении № 2, на 12 месяцев перенесены и сроки уплаты страховых взносов за июль - сентябрь 2022 года.
Для ИП, которые осуществляют виды деятельности, указанные в Приложении № 1, предусмотрен перенос на 12 месяцев срока уплаты страховых взносов на ОПС с доходов за 2021 г., превышающих 300 тыс. руб.
Отсрочка не предоставляется бюджетным организациям, которые указаны ниже.
Кроме того, отсрочка не предоставляется организациям, которые находятся в процессе ликвидации, а также ИП, которые прекращают свою деятельность (письмо ФНС РФ от 22 июня 2022 г. № БС-4-11/7683@). Такие плательщик должны перечислить страховые взносы, по которым предусмотрена отсрочка:
Обратите внимание! Закрытие обособленного подразделения (филиала) или лишение его полномочий по начислению выплат физическим лицам не влияет на перенос срока уплаты взносов самой организации, в том числе за сотрудников подразделения (филиала).
Уплата сумм страховых взносов, сроки уплаты которых продлены осуществляется не позднее 28-го числа месяца, на который перенесен срок их уплаты. Поэтому платежи по отсроченным страховым взносам необходимо перечислить в составе единого налогового платежа в следующие сроки:
С учетом предоставленной отсрочки платеж по взносам с дохода за 2021 год ИП должен внести не позднее 3 июля 2023 года (с учетом переноса с 01.07.2023 - суббота).
1 марта 2023 года вступило в силу постановление Правительства России от 17.01.2023 № 28, согласно которому по страховым взносам за II и III кварталы 2022 года организации и ИП могут получить рассрочку на срок до:
Рассрочку можно получить только по тем страховым взносам, по которым в 2022 году была предоставлена отсрочка.
Рассрочка - это право, а не обязанность организации или ИП. Те организации или ИП, которым рассрочка не нужна, могут платить страховые взносы в установленные сроки.
Рассрочка предоставляется без начисления процентов, при этом не требуется поручительство, залог или банковская гарантия.
Для получения рассрочки плательщикам необходимо подать Заявление о представлении рассрочки в уполномоченный налоговый орган (п. 1 ст. 63 НК РФ):
Заявление подается только в электронном виде по ТКС по форме, которая приведена в письме ФНС РФ от 20.02.2023 № КЧ-4-8/2003@кс и размещена на сайте ФНС РФ
(https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/about_nalog/13187084/).
За рассрочкой можно обратиться:
Те плательщики, которые имеют право на отсрочку сразу за два квартала, для получения рассрочки могут составить одно Заявление.
Подать Заявление о рассрочке работодателям необходимо до 28 апреля 2023 года включительно, а индивидуальным предпринимателям (в отношении страховых взносов на ОПС за 2021 год с дохода, превышающего 300 тыс. руб.) – до 1 июня 2023 года включительно.
Уполномоченный налоговый орган не предоставит рассрочки при наличии хотя бы одного из следующих оснований:
Если эти обстоятельства отсутствуют, плательщику будет предоставлена рассрочка по уплате взносов. Решение о том, что рассрочка предоставлена, не выносится.
Если плательщику отказано в рассрочке, он вправе обжаловать такое решение налогового органа сперва в вышестоящем налоговом органе, а затем в суде (п. 2 ст. 138 НК РФ). Если отказ был вынесен ФНС России, правомерно сразу обращаться за оспариванием в суд.
Уплата страховых взносов работодателями
Уплата работодателями сумм страховых взносов, по которым предоставлена рассрочка, осуществляется ежемесячно равными долями не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты соответствующих страховых взносов, продленный в связи с отсрочкой. При этом дата последнего платежа должна быть не позднее 28 мая 2024 г.
Уплата страховых взносов ИП за себя
Уплата ИП сумм страховых взносов за 2021 год с суммы дохода, превышающей 300 тыс. рублей, по которым предоставлена рассрочка, осуществляется ежемесячно равными долями не позднее 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты соответствующих страховых взносов, продленный в связи с отсрочкой. При этом дата последнего платежа должна быть не позднее 1 мая 2024 г.
Получается, что ИП должен разделить сумму взносов с дохода за 2021 год на 10 платежей (с 1 августа 2023 года по 1 мая 2024 года) и вносить полученную сумму на ЕНС ежемесячно.