Главная/Статьи/Отсрочка и рассрочка по уплате страховых взносов в 2022 и 2023 году

Отсрочка и рассрочка по уплате страховых взносов в 2022 и 2023 году

Отсрочка и рассрочка по уплате страховых взносов в 2022 и 2023 году

Перенос сроков уплаты страховых взносов в 2022 году

Постановлением Правительства РФ от 29.04.2022 № 776 для отдельных категорий плательщиков, которые указаны в ЕГРЮЛ и ЕГРИП по состоянию на 01.04.2022 года, предусмотрена отсрочка по уплате страховых взносов на ОПС, ОМС и ОСС на ВНиМ за II и III кварталы 2022 года.

Правила предоставления отсрочки

Отсрочка предоставляется автоматически. Поэтому плательщикам страховых взносов не нужно подавать никакого заявления.

На 12 месяцев перенесены сроки уплаты страховых взносов с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за период с апреля по июнь 2022 года у тех организаций и ИП, основной вид деятельности которых включен в перечень, приведенный в Приложении № 1.

Для компаний и предпринимателей, чей основной вид деятельности указан в Приложении № 2, на 12 месяцев перенесены и сроки уплаты страховых взносов за июль - сентябрь 2022 года.

153

154

155

156

157

Для ИП, которые осуществляют виды деятельности, указанные в Приложении № 1, предусмотрен перенос на 12 месяцев срока уплаты страховых взносов на ОПС с доходов за 2021 г., превышающих 300 тыс. руб.

Кто не может воспользоваться отсрочкой?

Отсрочка не предоставляется бюджетным организациям, которые указаны ниже.

158

Кроме того, отсрочка не предоставляется организациям, которые находятся в процессе ликвидации, а также ИП, которые прекращают свою деятельность (письмо ФНС РФ от 22 июня 2022 г. № БС-4-11/7683@). Такие плательщик должны перечислить страховые взносы, по которым предусмотрена отсрочка:

  • в случае прекращения деятельности организации в связи с ее ликвидацией - в течение 15 календарных дней со дня подачи последнего расчета, но до момента ликвидации;
  • в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя - не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Обратите внимание! Закрытие обособленного подразделения (филиала) или лишение его полномочий по начислению выплат физическим лицам не влияет на перенос срока уплаты взносов самой организации, в том числе за сотрудников подразделения (филиала).

Сроки уплаты страховых взносов, по которым предоставлена отсрочка

Уплата сумм страховых взносов, сроки уплаты которых продлены осуществляется не позднее 28-го числа месяца, на который перенесен срок их уплаты. Поэтому платежи по отсроченным страховым взносам необходимо перечислить в составе единого налогового платежа в следующие сроки:

  • за апрель 2022 года – не позднее 29 мая 2023 года (с учетом переноса с 28.05.2023 - воскресенье);
  • за май 2022 года – не позднее 28 июня 2023 года;
  • за июнь 2022 года – не позднее 28 июля 2023 года;
  • за июль 2022 года – не позднее 28 августа 2023 года;
  • за август 2022 года – не позднее 28 сентября 2023 года;
  • за сентябрь 2022 года – не позднее 30 октября 2023 года (с учетом переноса с 28.10.2023 - суббота).

С учетом предоставленной отсрочки платеж по взносам с дохода за 2021 год ИП должен внести не позднее 3 июля 2023 года (с учетом переноса с 01.07.2023 - суббота).

Перенос сроков уплаты страховых взносов в 2023 году

1 марта 2023 года вступило в силу постановление Правительства России от 17.01.2023 № 28, согласно которому по страховым взносам за II и III кварталы 2022 года организации и ИП могут получить рассрочку на срок до:

  • 28 мая 2024 года – в отношении взносов с выплат физическим лицам,
  • 1 мая 2024 года – в отношении взносов, подлежащих уплате ИП за себя за 2021 год с дохода свыше 300 000 руб.

Рассрочку можно получить только по тем страховым взносам, по которым в 2022 году была предоставлена отсрочка.

Рассрочка - это право, а не обязанность организации или ИП. Те организации или ИП, которым рассрочка не нужна, могут платить страховые взносы в установленные сроки.

Порядок предоставления рассрочки

Рассрочка предоставляется без начисления процентов, при этом не требуется поручительство, залог или банковская гарантия.

Для получения рассрочки плательщикам необходимо подать Заявление о представлении рассрочки в уполномоченный налоговый орган (п. 1 ст. 63 НК РФ):

  • в УФНС России по субъекту РФ по месту нахождения (месту жительства) плательщика – если сумма страховых взносов, в отношении которых плательщик обращается за рассрочкой по их уплате, не превышает 10 млн. руб.;
  • в ФНС России – если сумма страховых взносов, в отношении которых плательщик обращается за рассрочкой по их уплате, превышает 10 млн. руб.

Заявление подается только в электронном виде по ТКС по форме, которая приведена в письме ФНС РФ от 20.02.2023 № КЧ-4-8/2003@кс и размещена на сайте ФНС РФ

(https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/about_nalog/13187084/).

159

За рассрочкой можно обратиться:

  • однократно - по уплате взносов за  II квартал 2022 года,
  • однократно - по уплате взносов за III квартал 2022 года.

Те плательщики, которые имеют право на отсрочку сразу за два квартала, для получения рассрочки могут составить одно Заявление.

Подать Заявление о рассрочке работодателям необходимо до 28 апреля 2023 года включительно, а индивидуальным предпринимателям (в отношении страховых взносов на ОПС за 2021 год с дохода, превышающего 300 тыс. руб.) – до 1 июня 2023 года включительно.

Кому рассрочка не предоставляется

Уполномоченный налоговый орган не предоставит рассрочки при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

  • сведения, содержащиеся в Заявлении, не позволяют установить заинтересованное лицо, в отношении которого запрашивается рассрочка;
  • Заявление подано неуполномоченным лицом;
  • Заявление подано с нарушением требований Постановления № 776.

Если эти обстоятельства отсутствуют, плательщику будет предоставлена рассрочка по уплате взносов. Решение о том, что рассрочка предоставлена, не выносится.

Если плательщику отказано в рассрочке, он вправе обжаловать такое решение налогового органа сперва в вышестоящем налоговом органе, а затем в суде (п. 2 ст. 138 НК РФ). Если отказ был вынесен ФНС России, правомерно сразу обращаться за оспариванием в суд.

Уплата страховых взносов при рассрочке

Уплата страховых взносов работодателями

Уплата работодателями сумм страховых взносов, по которым предоставлена рассрочка, осуществляется ежемесячно равными долями не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты соответствующих страховых взносов, продленный в связи с отсрочкой. При этом дата последнего платежа должна быть не позднее 28 мая 2024 г.

Уплата страховых взносов ИП за себя

Уплата ИП сумм страховых взносов за 2021 год с суммы дохода, превышающей 300 тыс. рублей, по которым предоставлена рассрочка, осуществляется ежемесячно равными долями не позднее 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты соответствующих страховых взносов, продленный в связи с отсрочкой. При этом дата последнего платежа должна быть не позднее 1 мая 2024 г.

Получается, что ИП должен разделить сумму взносов с дохода за 2021 год на 10 платежей (с 1 августа 2023 года по 1 мая 2024 года) и вносить полученную сумму на ЕНС ежемесячно.

Следите за нами
О компании
Общество с ограниченной ответственностью "Консалтинг Успешного Бизнеса" (ООО "КУБ") создана в 2010 году. Оказывает услуги по организации обучения в форме семинаров, вебинаров, индивидуальных консультаций и корпоративного обучения
г. Москва, Волков пер., д. 4  (ст. м. Краснопресненская)
Copyright © 2010 - 2021