Главная/Статьи/Если доход работника превысил 5 млн. рублей

Если доход работника превысил 5 млн. рублей

Если доход работника превысил 5 млн. рублей

С 1 января 2021 года доходы физических лиц облагаются по новым правилам. В частности, доходы облагаются по ставке:

  • 13% – если сумма налоговых баз за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей;
  • 650 тысяч рублей и 15% суммы налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, превышающей 5 миллионов рублей, – если сумма налоговых баз за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей.

Совокупность налоговых баз включает в себя:

  1. Налоговую базу по доходам от долевого участия (в том числе по доходам в виде дивидендов, выплаченных иностранной организации по акциям (долям) российской организации, признанных отраженными налогоплательщиком в налоговой декларации в составе доходов).
  2. Налоговую базу по доходам в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей.
  3. Налоговую базу по доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами.
  4. Налоговую базу по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги.
  5. Налоговую базу по операциям займа ценными бумагами.
  6. Налоговую базу по доходам, полученным участниками инвестиционного товарищества.
  7. Налоговую базу по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете;
  8. Налоговую базу по доходам в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании (в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании);
  9. Налоговую базу по операциям с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами, включающими одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, за исключением выплат;
  10. Налоговую базу по операциям с цифровыми финансовыми активами в виде выплат, не связанных с выкупом цифровых финансовых активов, в случае, если решением о выпуске таких цифровых финансовых активов предусмотрена выплата дохода в сумме, равной сумме дивидендов, полученных лицом, выпустившим такие цифровые финансовые активы.
  11. Налоговую базу по иным доходам, например, по зарплате, отпускным, премиям, вознаграждениям по договорам ГПХ и т. д. (основная налоговая база).

Согласно новым правилам сначала определяется размер каждой налоговой базы в отдельности, а затем путем сложения рассчитывается совокупная налоговая база, к которой применяются ставки 13% и 15%.

Однако в 2023 году продолжают действовать переходные положения, предусмотренные п. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ, согласно которым соответствующая ставка НДФЛ применяется налоговыми агентами отдельно к каждой налоговой базе.

Следовательно, если в течение года сумма доходов, полученных от одного налогового агента не превышает 5 млн. руб., то налоговые агент удерживает НДФЛ по ставке 13%.

По итогам года каждый налоговых агент передает в налоговые органы сведения о доходах, выплаченных физ. лицу, и об удержанном НДФЛ. И вполне возможна ситуация, когда доходы, выплаченные каждым налоговым агентом, оказались менее 5 млн. руб., а совокупность налоговых баз превышает указанную сумму. В этой ситуации налоговики самостоятельно пересчитают сумму НДФЛ и направят физ. лицу Уведомление о необходимости доплатить налог в бюджет по ставке 15%.

Об этом говорится в Письме Минфина РФ от 29.12.2022 № 03-04-06/129525.

Напомним, что перечислить НДФЛ за 2022 год в бюджет на основании Уведомления физ. лицу необходимо не позднее 1 декабря 2023 года.

Обратите внимание! Ставки 13% и 15% ставки применяются в отношении всех доходов физического лица – налогового резидента РФ, подлежащих налогообложению. Исключением являются:

  • доходы от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем (применяется ставка 13%),
  • доходы в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения (применяется ставка 13%),
  • доходы, полученных физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, подлежащие налогообложению (применяется ставка 13%),
  • стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, превышающие 4 000 руб. (применяется ставка 35%);
  • суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств, превышающая 2/3 ключевой ставки ЦБ РФ (применяется ставка 35%);
  • доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года (применяется ставка 9%),
  • доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года (применяется ставка 9%),
  • доходы по ценным бумагам (за исключением доходов в виде дивидендов), выпущенным российскими организациями, права по которым учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ, выплачиваемых лицам, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту (применяется ставка 30%).
Теги Доход работника 5 млн. рублей
Следите за нами
О компании
Общество с ограниченной ответственностью "Консалтинг Успешного Бизнеса" (ООО "КУБ") создана в 2010 году. Оказывает услуги по организации обучения в форме семинаров, вебинаров, индивидуальных консультаций и корпоративного обучения
г. Москва, Волков пер., д. 4  (ст. м. Краснопресненская)
Copyright © 2010 - 2021