Заработная плата и налогообложение в государственном (муниципальном) учреждении

Лектор: Чернушенко Нина Дмитриевна, действительный член Института профессиональных бухгалтеров и аудиторов России, преподаватель Московской Высшей Школы Экономики, консультант по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения, практический опыт работы в бюджетной сфере более 30 лет в должностях главного бухгалтера, главного ревизора, внутреннего аудитора. 

ПРОГРАММА СЕМИНАРА

1. Общие положения.

• Порядок установления заработной платы.
• Системы оплаты труда в государственных (муниципальных) учреждениях.
• Новые системы оплаты труда.
• Единые рекомендации по установлению на федеральном, региональном и местном уровнях систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений разработаны Российской трехсторонней комиссией по регулированию социально-трудовых отношений в соответствии со статьей 135 Трудового кодекса Российской Федерации.
• Подготовка приказов на прием, перевод, увольнение, отпуск. Соответствие должности, профессии и специальности, указанных в трудовом договоре, штатному расписанию организации.
• Требование законодательства об ознакомлении работника с внутренними локальными актами.
• Заполнение Табеля учета рабочего времени. Оформление Расчетных ведомостей по начислению заработной платы.
• Формирование Журнала операций расчетов по оплате труда. Ведение Книги аналитического учета депонированной (не выданной) заработной платы. С 13.03.2016 г. установлены новые сроки хранения документов по личному составу.

2. Все о профессиональных стандартах.

• Направления применения профессиональных стандартов.
• Наличие Реестра профессиональных стандартов.
• Требования по разработке и утверждению учреждениями планов-графиков внедрения профессиональных стандартов.
• Сроки подготовки, отчетность.
• Утверждение профессионального стандарта "Бухгалтер". Ос­новные трудовые функции.
• Требования к образованию и опыту. Область применения. Обязанность ра­ботодателя применять профессиональные стандарты с 01.07.2016. Действия работодателя.
• Осуществление апробации профессиональных стандартов в сфере образования в 2016 году в пилотных регионах.
• ПриказомМинобрнауки России утвержден график разработки и применения профессиональных стандартов в сфере образования и науки.
• Правительством РФ предложена система независимой оценки квалификации на соответствие профессиональным стандартам, соответствующие планируемые изменения в Трудовой и Налоговый кодекс.

3. Вознаграждение за труд.

• Размер должностного оклада и его изменение.
• Размеры должностных окладов, ставок заработной платы.
• Размер должностного оклада и МРОТ.
• Установление минимального размера оплаты труда в РФ.
• Увеличение размера должностного оклада.

4. Компенсационные выплаты.

• Виды.Порядок признания в целях налогообложения прибыли выплат компенсационного характера, осуществляемых за счет средств, полученных от предпринимательской деятельности.

5. Иные виды выплат компенсационного характера.

• Ежемесячная компенсационная выплата матерям, находящимся в отпуске по уходу за ребенком.
• Доплата за сверхурочную работу.
• Оплата труда за работу в выходные и праздничные дни.
• Оплата труда в ночное время.
• Компенсации работнику, вызванному в рабочее время в качестве свидетеля, потерпевшего, законного представителя потерпевшего, понятого в органы дознания, предварительного следствия, прокуратуру или суд.
• Ограничение размера компенсаций при увольнении отдельным категориям работников.

6. Стимулирующие выплаты (персональная надбавка, премия).

• Осуществление премирования сотрудников за результаты работы учреждения.
• Вознаграждения по итогам работы за год.
• Премиальные выплаты к праздникам и юбилейным датам.
• Правомерность осуществления премиальных выплат.
• Оформление решения о выплате премии.
• Налогообложение. Порядок признания в целях налогообложения прибыли выплат стимулирующего характера, осуществляемых за счет средств, полученных от предпринимательской деятельности.

7. Отложенные обязательства - понятие и учет.

• Резерв предстоящих расходов на отпуск, практика начисления и списания, отражения в бухгалтерском учете.
• Рекомендации Минфина РФ.

8. Специальная оценка условий труда работников государственных (муниципальных) учреждений.

• Особенности проведения оценки условий труда.
• Обязанности работодателя при проведении оценки условий труда.
• Обжалование проведения специальной оценки и ее результатов.
• Минтруд утвердил Порядок рассмотрения разногласий по вопросам проведения экспертизы качества специальной оценки условий труда.

  9. Оформление трудовых отношений с работниками (эффективный контракт).

• Внедрение систем нормирования труда в учреждении - один из этапов работы по реформированию систем оплаты труда.
• Правовые основы нормирования.
• Применение норм труда.
• Показатели эффективности.
• Содержание трудового договора (эффективного контракта), дополнительного соглашения к трудовому договору.
• Рекомендации Минтруда России по оформлению трудовых отношений с работником государственного (муниципального) учреждения при введении эффективного контракта.
• Способы перехода на эффективный контракт.
• Условия получения стимулирующих выплат.
• План действий для учреждений.
• Отказ от перехода на эффективный контракт.

10. Особенности оплаты труда несовершеннолетних работников.

• Особенности трудовых взаимоотношений.
• Рабочее время несовершеннолетних работников.
• Оплата труда несовершеннолетних работников.

11. Заключение договоров гражданско-правового характера со штатным работником учреждения и привлеченными лицами. Расширены основания для переквалификации отношений по гражданско-правовым договорам в трудовые, последствия.  

12. Предоставление и оплата отпусков в учреждении.

• Предоставление основного ежегодного отпуска.Продолжительность основного ежегодного отпуска. Составление и ведение графика отпусков.
• Замена основного ежегодного отпуска денежной компенсацией.
• Перенос основного ежегодного отпуска. Определение продолжительности отпуска.
• Выплата отпускных. Расчет среднего заработка для оплаты отпусков.
• Практические примеры.
• Отпускные: страховые взносы иналог на прибыль.
• Учебный отпуск, если сотрудник получает второе высшее образование.
• Отзыв из отпуска или его перенос.
• Общие нормы о предоставлении отпуска.
• Отзыв из отпуска.
• Перенос отпуска или его продление.

13. Служебная командировка.

• Документальное оформление командировок в свете требований Постановления Правительства РФ от 29.07.2015 № 771, изменение порядка и размеров возмещения расходов, связанных со служебными командировками (Постановление Правительства РФ от 16.10.2014 N 1060).
• Командировочные расходы на зарплатную карту сотрудника - позиция Минфина. Проезд в командировку воздушным транспортом российских авиакомпаний – новые требования законодательства.

14. Материальная помощь сотрудникам.

• Виды материальной помощи.
• Документальное оформление.
• Налог на доходы физических лиц. Страховые взносы во внебюджетные фонды.
• Нюансы учета материальной помощи при некоторых расчетах.
• Расчет среднего заработка.
• Бухгалтерский учет материальной помощи.

15. Установлены особенности регулирования труда иностранцев и лиц без гражданства.

• Перечень предоставляемых документов при приеме на работу.
• Особенности налогообложения доходов от трудовой деятельности иностранных граждан на основании патента.
• Признание иностранных работников застрахованными лицами в рамках обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования.

16. Порядок выплат при увольнении.

• Прекращение трудового договора по соглашению сторон.
• Прекращение срочного трудового договора.
• Увольнение по собственному желанию.
• Прекращение трудового договора по инициативе работодателя.
• Прекращение трудового договора по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон.
• НДФЛ и страховые взносы с выплат при увольнении.
• Ограничены размеры выходных пособий, выплачиваемых при увольнении лицам, занимающим руководящие должности.
• Изменение по вопросу удержания за неотработанные дни отпуска при увольнении сотрудника.

17. Выплаты сотрудникам при сокращении численности работников или штата.

• Какие выплаты должен произвести работодатель.
• Некоторые нюансы, связанные с увольнением по сокращению численности работников или штата. Начисление НДФЛ и страховых взносов.

18. Ограничение удержаний из заработной платы.

• Удержание неотработанного аванса, выданного в счет заработной платы.
• Удержание сумм неизрасходованного и невозвращенного аванса, выданного в связи с командировкой, переездом на работу в другую местность.
• Удержание сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок либо в случае признания вины работника в невыполнении норм труда или простое.
• Удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении.
• Удержание излишне выплаченной заработной платы.

19. Порядок выдачи расчетных листков работникам.

• Форма расчетного листка.
• Необходимо ли фиксировать выдачу расчетных листков сотрудникам?
• Периодичность выдачи расчетных листков.
• Ответственность за невыдачу или несвоевременную выдачу расчетного листка.

20. Порядок, место и сроки выплаты заработной платы и расчета при увольнении.

• Выплата заработной платы.
• Срок выплаты заработной платы. 
• Порядок выплаты заработной платы.
• Форма и место выплаты.
• Внесены изменения в положения статьи 136 ТК РФ, регулирующие порядок и сроки выплаты заработной платы.
• Выплаты при увольнении.
• Выдача заработной платы, не полученной ко дню смерти работника.
• Установленные требования ТК РФ, ГК РФ.
• Порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете указанных сумм.

21. Формы статистического наблюдения за численностью и оплатой труда в сфере образования, науки, культуры, здравоохранения, социального обслуживания.

• Приказом от 30.12.2013 № 508 Росстат утвердил новые формы федерального статистического наблюдения и указания по их заполнению.
• Усиление мер ответственности за неподачу статотчетности.

22. Наиболее распространенные нарушения, совершаемые работодателями в области оплаты труда. Ответственность за нарушение трудового законодательства.

21. Расчеты по пособиям по социальному страхованию населения.

• Порядок исчисления пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком.
• Порядок отнесения на расходы за счет работодателя суммы пособия за первые 3 дня нетрудоспособности по видам деятельности.
• Индексация детских пособий.
• Возможность зачета переплаты по взносам одного вида зачесть в счет будущих платежей либо погашения недоимки (или задолженности по пеням и штрафам) по взносам другого вида.

22. Виды удержаний из заработной платы работников.

• Налог на доходы физических лиц.
• Алименты на несовершеннолетних детей.
• Удержание по исполнительным листам.
• Удержания в пользу работодателя.
• Удержания из заработной платы по инициативе работника.
• Удержание излишне выплаченных пособий.
• Ограничение размера удержаний из заработной платы.

23. Налог на доходы физических лиц.

• Изменения и дополнения, внесенные в главу 23 НК РФ с 2016 года.
• Определение даты фактического получения доходов.
• Изменение сроков уплаты в бюджет НДФЛ налоговым агентом с больничных и отпускных.
• Уточнение особенностей перечисления НДФЛ организациями, имеющими обособленные подразделения.
• Новая ежеквартальная отчетность по НДФЛ в 2016 году.
• Форма 6-НДФЛ-особенности заполнения.
• Действия налогового агента в случае невозможности удержать НДФЛ.  
• Уплата НДФЛ с авансов – позиция НК РФ и МФ РФ.
• Обязанности налогового агента при предоставлении налоговых вычетов: стандартных, социальных, имущественных, профессиональных.
• Если работник не представил ИНН – действия работодателя, последствия.

24. Страховые взносы во внебюджетные фонды с учетом изменений 2016 года.

• Изменения и дополнения, внесенные в Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ О страховых взносах.
• Выплаты, освобожденные от обложения страховыми взносами. Тарифы страховых взносов и облагаемая база.
• Дополнительные выходные дни для ухода за ребенком-инвалидом: правила предоставления.
• Признание иностранных работников застрахованными лицами в рамках обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования.
• Введение с 1 апреля 2016г. ежемесячной отчетности в Пенсионный фонд. 
• Срок уплаты взносов на травматизм изменился.
• Установлены штрафы за неподачу отчета 4-ФСС в установленный срок.
• Страховые взносы планируют заменить на единый социальный страховой сбор. Разработан план по переходу.

24. Отражение в бухгалтерском учете учреждения расходов на выплату заработной платы, прочих выплат. Раздельный учет расходов, осуществляемых за счет различных источников финансового обеспечения деятельности, в соответствии с Инструкцией, утвержденной Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н. Аналитический учет расчетов по оплате труда.

25. Рассмотрение практических примеров по отражению фактов хозяйственной жизни: для бюджетных учреждений согласно Плану счетов бухгалтерского учета, утвержденному Приказом Минфина РФ от 16.12.2010 N 174н, для автономных согласно Плану счетов бухгалтерского учета, утвержденному Приказом Минфина РФ от 23.12.2010 N 183н, для казенных учреждений согласно Плану счетов бюджетного учета, утвержденному Приказом Минфина России от 06.12.2010 N 162н.

25. Ответственность работодателя за нарушение сроков выплаты заработной платы и иных сумм, причитающихся работнику.

• Самозащита работников.
• Право приостановить работу при задержке зарплаты.
• Материальная ответственность.
• Административная ответственность.
• Уголовная ответственность.

26. Последние изменения в учете и налогообложении, связанные с оплатой труда. Ответы на вопросы.