С 1 января 2023 года налогоплательщики обязаны подавать Уведомление об исчисленных налогах, авансовых платежах, сборах, страховых взносах. Этот документ необходим для того, чтобы налоговики включили эти суммы в совокупную обязанность на ЕНС (п. 9 ст. 58 НК РФ):
Подавать Уведомление необходимо в двух случаях:
Уведомление нужно представить в налоговую инспекцию по месту учета организации или по месту жительства ИП не позднее 25-го числа месяца, в котором был начислен налог, сбор, страховой взнос.
На бумажных носителях Уведомление могут представлять только те налогоплательщики, численность работников которых не превышает 100 человек.
Форма, порядок заполнения и формат Уведомления приведен в приказе ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@. Рекомендации по типовым вопросам заполнения и представления Уведомления приведены в Приложении к письму ФНС РФ от 1 марта 2023 г. № БС-4-21/2346@.
Можно подать одно Уведомление, указав в нем сумму тех налогов, которые были исчислены, либо представить несколько Уведомлений отдельно по каждому налогу.
Обратите внимание! Обязанность по представлению Уведомления об исчисленных суммах налоговых платежей действует с 1 января 2023 года. Поэтому указывать в Уведомлении авансовые платежи, начисленные в 2022 году, не следует.
Не нужно подавать Уведомление по следующим налогам:
Налог на прибыль, перечисляемый налоговым агентом
Уведомление должны представлять в налоговые органы налогоплательщики, которые подают декларацию по налога на прибыль ежеквартально:
За март, июнь, сентябрь Уведомление представлять не нужно, поскольку не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, налогоплательщики должны представить в налоговые органы декларацию по налогу на прибыль.
НДФЛ
Налоговые агенты (организации и ИП) представляют Уведомление о сумме исчисленного НДФЛ:
Страховые взносы на ОПС, ОМС и ОСС
Налогоплательщики, которые производят выплаты в пользу физических лиц должны представить Уведомление об исчисленных суммах страховых взносов на ОПС, ОМС и ОСС:
За март, июнь, сентябрь Уведомление представлять не нужно, поскольку не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, налогоплательщики должны представить в налоговые органы Расчет по страховым взносам.
Налог на имущество организаций
Организации обязаны представлять Уведомления об авансовых платежах по налогу на имущество только в том случае, если региональным законодательством предусмотрены авансовые платежи по налогу (п. 6 ст. 382, п. 6 ст. 362, п. 2 ст. 397 НК РФ):
За год Уведомление представлять не нужно, поскольку по итогам года налогоплательщики должны подать в налоговые органы декларацию по налогу на имущество.
Если у организации имеется как недвижимое имущество, подлежащее налогообложению по среднегодовой стоимости, так и недвижимое имущество, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость, то она обязана представлять Уведомления в указанные выше сроки.
Если организация владеет только теми объектами налога на имущества, которые облагаются по кадастровой стоимости, то за 2023 год ей не придется подавать декларацию по налогу на имущество. В этом случае ей необходимо направить в налоговые органы Уведомление о суммах исчисленного налога на имущество за год не позднее 26 февраля 2024 года.
Транспортный налог и земельный налог
При уплате транспортного и земельного налога за 2022 год необходимо представить Уведомление не позднее 27 февраля 2023 года. В него необходимо включить только сумму налога, которая подлежит уплате в бюджет по итогам года. Она рассчитывается как разница между транспортным (земельным) налогом в целом за год и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащего уплате за 1, 2 и 3 кварталы 2022 года. Следовательно, авансовые платежи, уплаченные в 2022 году, отражать в Уведомлении не нужно.
Обратите внимание! Если транспортный или земельный налог за 2023 год был полностью уплачен организацией в 2022 году, то Уведомление об исчисленной суммы транспортного или земельного налога за 2022 год представлять не нужно.
Если организация в первом квартале 2023 года уплатит авансовые платежи за 1, 2 и 3 транспортного или земельного налога, то она может представить одно Уведомление, указав в нем все авансовые платежи.
Если организация освобождена от уплаты авансовых платежей по транспортному или земельному налогу, то ей необходимо представить только одно Уведомление за 2023 год - не позднее 26 февраля 2023 года.
Предположим, что организация неверно рассчитала авансовые платежи за 1, 2 и 3 кварталы за 2022 год по транспортному (земельному) налогу, а в 2023 году пересчитала их. В этом случае Уведомление заполняется следующим образом:
Упрощенная система налогообложения
Налогоплательщики, применяющие УСН, должны представить Уведомление:
За год Уведомление представлять не нужно, поскольку по итогам года налогоплательщики на УСН должны подать в налоговые органы декларацию по налогу.
ЕСХН
Налогоплательщики представляют Уведомление о суммах исчисленном налоге только за полугодие - не позднее 25 июля 2023 года. За год Уведомление не подается, поскольку плательщики единого сельскохозяйственного налога должны представить декларацию по ЕСХН.
За несвоевременное представление Уведомления налогоплательщика ожидает штраф в размере 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ). Но пока не установлены условия наступления ответственности за это правонарушение налоговики штрафовать не будут (письмо ФНС РФ от 26.01.2023 № ЕД-26-8/2@.