Бесплатное питание для работников

Работодатель обязан предоставлять работникам бесплатное питания в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом РФ и другими законами. В остальных случаях у работодателя такой обязанности нет. А, значит, кормить своих работников бесплатно работодатель может, если примет такое решение по своей инициативе.

Порядок организации бесплатного питания работодатель вправе закрепить в локальном нормативном акте. Кроме того, в трудовом договоре с работниками необходимо делать отсылку на этот нормативный акт.

В локальном нормативном акте работодатель пропишет те категории работников, которым полагается бесплатное питание по инициативе работодателя. По мнению чиновников, такая избирательность не является дискриминацией. Об этом говорится в письме Роструда РФ от 20 декабря 2022 г. № ПГ/30736-6-1.

Порядок налогообложения бесплатного питания подробно изложен в письмах Минфина РФ от 25 октября 2022 г. № 03-15-06/103218, от 16 марта 2022 г. № 03-15-06/19733, от 7 февраля 2022 г. № 03-01-10/7881.

НДС

Операции по предоставлению питания работникам не подлежат налогообложению НДС только в тех случаях, когда его предоставление предусмотрено трудовым законодательством.

Поэтому передача работникам продуктов питания или оплата питания, предусмотренная трудовым договором, облагается НДФЛ в общеустановленном порядке. При этом суммы «входящего» НДС, предъявленные работодателю, подлежат вычету.

Если при безвозмездной выдачи продуктов питания работникам организации не осуществляется их персонификация, то объекта обложения НДС не возникает.

При выплате сотрудникам денежной компенсации на питание НДС не начисляется и не уплачивается.

Налог на прибыль

Расходы на бесплатное питание работников учитываются при расчете налога на прибыль только при выполнении следующих условий:

• предоставление бесплатного питания предусмотрено трудовыми договорами и локальным нормативным актом работодателя;
• бесплатное питание является частью системы оплаты труда,
• работодателем выполняются обязательства по выявлению конкретной величины доходов каждого работника,
• со стоимости бесплатного питания удерживается НДФЛ.

НДФЛ

В случае предоставления работодателем бесплатного питания у работника возникает доход в натуральной форме и подлежит обложению НДФЛ. Удерживать НДФЛ необходимо не только при передаче работникам продуктов питания, но и выплаты им денежной компенсации на питание.

Страховые взносы

Поскольку предоставление бесплатного питания осуществляется на основании локального нормативного акта организации, а не в соответствии с трудовым законодательством, стоимость бесплатного питания облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке.