В период с 2022 по 2024 год ИТ-компании вправе применять нулевую ставку по налогу на прибыль (п. 1.15 ст. 284 НК РФ). Это право у них возникает с того налогового период в котором получен документ о государственной аккредитации и только при условии, что по итогам отчетного (налогового) периода в сумме всех доходов ИТ-компании, учитываемых при расчете налога на прибыль, не менее 70% составляют доходы, перечисленные в пункте 1.15 статьи 284 НК РФ.
Аналогичные положения установлены и в отношении страховых взносов. ИТ-компании вправе применять пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6%, если получен документ о государственной аккредитации и доля доходов от ИТ-деятельности за отчетный (расчетный) период составляет не менее 70% от суммы всех доходов организации (п. 5 ст. 427 НК РФ).
Напомним, что в 70-процентную долю доходов от ИТ-деятельности в том числе включаются доходы, полученные с использованием собственных программ для ЭВМ, баз данных, включенных в единый реестр российских программ для электронных ЭВМ и баз данных, от оказания услуг в сети «Интернет» по размещению и (или) продвижению предложений, объявлений о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав, предложений о трудоустройстве, услуг по осуществлению поиска таких предложений, объявлений (доступа к таким предложениям, объявлениям) и (или) по заключению договоров.
В состав этих доходов ИТ-компании не должны включать доходы от использования указанных программ для ЭВМ и баз данных, которые способствуют получению услуг, предоставляемых (оказываемых) банками, кредитными организациями, небанковскими кредитными организациями и иными организациями. К таким услугам, в частности, относятся:
По мнению чиновников, к банковским услугам в данном случае следует относить весь функционал, реализуемый организацией при оказании клиентам различных видов банковских услуг, включая:
Об этом говорится в Письме Минфина России от 14.02.2023 № 03-03-06/1/12385.
Поэтому если ИТ-организация, имеющая документ о государственной аккредитации организации, использует собственную программу для ЭВМ или базу данных для указанных выше целей, то ей необходимо исключить доходы от таких услуг из доходов от ИТ-деятельности. Если после исключения выручки от указанных услуг окажется менее 70%, то она не вправе применять пониженную налоговую ставку по налогу на прибыль и пониженные тарифы страховых взносов.